税理士実務【法人税】法人の土地と建物の売却①【消費税】
実務で8億円の土地付き建物の売却案件をやりました。
お金持ちはいますね。
備忘を兼ねて記します。
①未経過固定資産税の精算
固定資産税の納税義務者はその年1月1日の所有者であるため、期中の売買は買主が売主へ未経過固定資産税を支払う。
本案件は売主側であるため未経過固定資産税を収受し、これは法人税法上益金の額に算入する。
会計上の仕訳は固定資産売却益に計上することになるのかな。
②未経過固定資産税に係る消費税
課税資産の譲渡等に該当し、消費税課税対象となるが、土地対応分の未経過固定資産税については非課税となることに注意する。
③承継敷金保証金
土地の上モノがマンションであるため、賃借人への敷金返還債務を買主が承継することとなる。
売主側の会計上の仕訳としては預り保証金の消滅を認識する。
勉強になりました。
今日も最高の1日でした!!!!!!